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税务师考试《税法一》答疑精华:增值税优惠政策适用范围

2018-10-1910:27:30 来源:东奥会计在线 字体:
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  【例题】甲企业为增值税一般纳税人,2016年5月销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备,开具普通发票,取得含税收入5356元;销售2009年5月购进的生产设备,开具增值税专用发票上注明的价款7000元,支付不含税运费2000元,取得运输企业开具的增值税专用发票。已知:甲企业销售自己使用过未抵扣进项的固定资产选择放弃减税,则甲企业当月应缴纳增值税(  )元。

  甲企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税=7000×17%-2000×11%=970(元)

  【提问】甲企业销售2009年5月购进的生产设备,按17%缴增值税,1、题目也没有说明有没有抵扣过进项,为何不按3%?2、什么情况下才要判断是3%或17%或按2%征收?

  【解答】

  1. 2018-10-19之后,税法规定,企业购进固定资产可以抵扣进项税。所以假设纳税人的这个设备当时没抵扣进项税,也不是政策的原因导致的,因为政策允许抵扣,如果没抵扣,可能是没取得专票,那么跟政策无关,所以再销售的时候,按照税率缴纳增值税。

  2. 通过固定资产取得的时间判断。

  对于一般的固定资产,2018-10-19之前购进的,不得抵扣进项税;

  对于小汽车、摩托车、游艇,2018-10-19之前购进的,不得抵扣进项税。

  纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产,采用简易计税办法计税,即按照3%的征收率减按2%征收;

  纳税人销售自己使用过的2018-10-19之后购进的固定资产(小汽车、摩托车、游艇除外)以及2018-10-19之后购进的小汽车、摩托车、游艇采用适用税率(17%或者13%)计税。

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